Um dos temas mais delicados em relação à gestão é, sem dúvidas, o dinheiro. Nesse sentido, o orçamento é um instrumento fundamental para o planejamento e o controle das atividades da empresa, visando às melhores tomadas de decisões.
Entre os modelos disponíveis dessa ferramenta, está o orçamento dinâmico, que pode ser ajustado diante de possíveis necessidades. Para saber como funciona e como elaborar esse tipo de orçamento, acompanhe a leitura deste post!
Conceito de orçamento dinâmico
O orçamento dinâmico — ou flexível, como também é conhecido — analisa os custos variáveis de forma mais livre. Ou seja, os recursos orçamentários não são fixados com base em uma estimativa pré-determinada e podem ser ajustados se o volume de atividade efetiva se alterar face ao estimado.
Diferença entre orçamento dinâmico e orçamento estático
O orçamento estático é um dos mais utilizados pelas empresas brasileiras. Nele, todos os itens orçamentários (receitas, custos, despesas e investimentos) são determinados pela fixação de um volume de produção ou de vendas que determina o volume das demais atividades da organização.
Uma vez que esse volume é fixado, não é permitida nenhuma alteração, mesmo que, durante a execução das atividades, haja alguma variação na demanda, na produtividade ou nos resultados.
O orçamento dinâmico, ao contrário, permite a alteração dos recursos disponibilizados com base na variação dos resultados. Ou seja, caso o volume de produção aumente, é permitido um aumento proporcional dos orçamentos de matérias-primas, impostos etc.
Vantagens e desvantagens do orçamento dinâmico
Vantagens:
- Por meio da flexibilização, é possível ajustar as previsões em qualquer tempo;
- É considerado altamente dinâmico, pois mostra a relação entre custo e volume em curto prazo, uma vez que as estimativas de despesas para qualquer volume ou ritmo de atividade podem ser calculadas rapidamente;
- É possível aproveitar bons momentos do mercado para maximizar lucros e aumentar as vendas de forma mais dinâmica e veloz;
- Também é possível se proteger de fases ruins do mercado, minimizando perdas e reagindo a crises de forma mais eficiente;
- As peças orçamentárias têm maior relevância em caso de mudanças de cenário;
- Demonstra o desvio real do planejado e proporciona aos gestores uma ampla visão de seus negócios;
- Empresas de menor porte podem aplicar com maior facilidade, pois os departamentos são reduzidos e as alterações de rumo são mais ágeis.
Desvantagens:
- Monitoramento contínuo das mudanças no ambiente dos negócios;
- Acompanhamento constante nos níveis de atividades da organização;
- Os ajustes permitidos exigem dos gestores motivação para se adaptarem a constantes mudanças;
- O orçamento pode ser considerado complexo ao ser implantado.
Elaboração do orçamento dinâmico
Para elaborar um orçamento dinâmico, é necessário ter um orçamento mestre já preparado e compreender o comportamento dos custos — isso significa fazer uma perfeita distinção entre custos fixos, variáveis e semi-variáveis.
Também é preciso identificar o volume real dos itens produzidos e vendidos e fazer uma estimativa do faturamento planejado para determinar quanto dinheiro estará em caixa.
Depois, deve-se comparar esse orçamento com os registros prévios das despesas, custos e rendas para determinar a relevância do orçamento dinâmico. Além disso, é necessário reavaliá-lo periodicamente.
Exemplo prático
A empresa WYZ quer elaborar o orçamento dinâmico para realizar comparações mensais entre o valor real e o orçado. A organização está projetando os seguintes custos:
Custos Variáveis $ | Custos Fixos/Mês $ | ||
Materiais indiretos | 1,10 | Depreciação | 12.000 |
Mão de obra indireta | 1,50 | Supervisão | 8.000 |
Comissões | 0,80 | Manutenção | 40.000 |
Ela deseja projetar seus custos para vários níveis de atividades, alcançando o volume inicial de 9.000 e 11.000 unidades/mês para os produtos A e B.
Produtos | A | B | Total | |
Vendas/Uni. | 9.000 | 11.000 | 20.000 | |
Custos variáveis | ||||
Materiais indiretos | 1,10 | 9.900,00 | 12.100,00 | 22.000,00 |
Mão de obra indireta | 1,50 | 13.500,00 | 16.500,00 | 30.000,00 |
Comissões | 0,80 | 7.200,00 | 8.800,00 | 16.000,00 |
Total dos C.V. | 30.600,00 | 37.400,00 | 68.000,00 | |
Custos fixos | ||||
Depreciação | 6.000,00 | 2.700,00 | 3.300,00 | 6.000,00 |
Supervisão | 5.000,00 | 2.000,00 | 3.000,00 | 5.000,00 |
Manutenção | 20.000,00 | 9.000,00 | 11.000,00 | 20.000,00 |
Total dos C.F. | 31.000,00 | 9.000,00 | 11.000,00 | 20.000,00 |
Total dos custos | 39.600,00 | 48.400,00 | 88.000,00 |
Um orçamento dinâmico bem planejado pode facilitar muito o funcionamento da organização — mesmo com certo grau de complexidade, constitui-se em uma ótima ferramenta para o êxito do processo orçamentário.
Agora que você já sabe como funciona o orçamento dinâmico, que tal aprender a “fazer o fluxo de caixa projetado da sua empresa”?