Um dos temas mais delicados em relação à gestão é, sem dúvidas, o dinheiro. Nesse sentido, o orçamento é um instrumento fundamental para o planejamento e o controle das atividades da empresa, visando às melhores tomadas de decisões.

Entre os modelos disponíveis dessa ferramenta, está o orçamento dinâmico, que pode ser ajustado diante de possíveis necessidades. Para saber como funciona e como elaborar esse tipo de orçamento, acompanhe a leitura deste post!

Conceito de orçamento dinâmico

O orçamento dinâmico — ou flexível, como também é conhecido — analisa os custos variáveis de forma mais livre. Ou seja, os recursos orçamentários não são fixados com base em uma estimativa pré-determinada e podem ser ajustados se o volume de atividade efetiva se alterar face ao estimado.

Diferença entre orçamento dinâmico e orçamento estático

O orçamento estático é um dos mais utilizados pelas empresas brasileiras. Nele, todos os itens orçamentários (receitas, custos, despesas e investimentos) são determinados pela fixação de um volume de produção ou de vendas que determina o volume das demais atividades da organização.

Uma vez que esse volume é fixado, não é permitida nenhuma alteração, mesmo que, durante a execução das atividades, haja alguma variação na demanda, na produtividade ou nos resultados.

O orçamento dinâmico, ao contrário, permite a alteração dos recursos disponibilizados com base na variação dos resultados. Ou seja, caso o volume de produção aumente, é permitido um aumento proporcional dos orçamentos de matérias-primas, impostos etc.

Vantagens e desvantagens do orçamento dinâmico

Vantagens:

• Por meio da flexibilização, é possível ajustar as previsões em qualquer tempo;
• É considerado altamente dinâmico, pois mostra a relação entre custo e volume em curto prazo, uma vez que as estimativas de despesas para qualquer volume ou ritmo de atividade podem ser calculadas rapidamente;
• É possível aproveitar bons momentos do mercado para maximizar lucros e aumentar as vendas de forma mais dinâmica e veloz;
• Também é possível se proteger de fases ruins do mercado, minimizando perdas e reagindo a crises de forma mais eficiente;
• As peças orçamentárias têm maior relevância em caso de mudanças de cenário;
• Demonstra o desvio real do planejado e proporciona aos gestores uma ampla visão de seus negócios;
• Empresas de menor porte podem aplicar com maior facilidade, pois os departamentos são reduzidos e as alterações de rumo são mais ágeis.

Desvantagens:

• Monitoramento contínuo das mudanças no ambiente dos negócios;
• Acompanhamento constante nos níveis de atividades da organização;
• Os ajustes permitidos exigem dos gestores motivação para se adaptarem a constantes mudanças;
• O orçamento pode ser considerado complexo ao ser implantado.

Elaboração do orçamento dinâmico

Para elaborar um orçamento dinâmico, é necessário ter um orçamento mestre já preparado e compreender o comportamento dos custos — isso significa fazer uma perfeita distinção entre custos fixos, variáveis e semi-variáveis.

Também é preciso identificar o volume real dos itens produzidos e vendidos e fazer uma estimativa do faturamento planejado para determinar quanto dinheiro estará em caixa.

Depois, deve-se comparar esse orçamento com os registros prévios das despesas, custos e rendas para determinar a relevância do orçamento dinâmico. Além disso, é necessário reavaliá-lo periodicamente.

Exemplo prático

A empresa WYZ quer elaborar o orçamento dinâmico para realizar comparações mensais entre o valor real e o orçado. A organização está projetando os seguintes custos:

Custos Variáveis $		Custos Fixos/Mês $
Materiais indiretos	1,10	Depreciação	12.000
Mão de obra indireta	1,50	Supervisão	8.000
Comissões	0,80	Manutenção	40.000

 

Ela deseja projetar seus custos para vários níveis de atividades, alcançando o volume inicial de 9.000 e 11.000 unidades/mês para os produtos A e B.

Produtos		A	B	Total
Vendas/Uni.		9.000	11.000	20.000
Custos variáveis
Materiais indiretos	1,10	9.900,00	12.100,00	22.000,00
Mão de obra indireta	1,50	13.500,00	16.500,00	30.000,00
Comissões	0,80	7.200,00	8.800,00	16.000,00
Total dos C.V.		30.600,00	37.400,00	68.000,00
Custos fixos
Depreciação	6.000,00	2.700,00	3.300,00	6.000,00
Supervisão	5.000,00	2.000,00	3.000,00	5.000,00
Manutenção	20.000,00	9.000,00	11.000,00	20.000,00
Total dos C.F.	31.000,00	9.000,00	11.000,00	20.000,00
Total dos custos		39.600,00	48.400,00	88.000,00

 

Um orçamento dinâmico bem planejado pode facilitar muito o funcionamento da organização — mesmo com certo grau de complexidade, constitui-se em uma ótima ferramenta para o êxito do processo orçamentário.

Agora que você já sabe como funciona o orçamento dinâmico, que tal aprender a “fazer o fluxo de caixa projetado da sua empresa”?