Um dos temas mais delicados em relação à gestão é, sem dúvidas, o dinheiro. Nesse sentido, o orçamento é um instrumento fundamental para o planejamento e o controle das atividades da empresa, visando às melhores tomadas de decisões.

Entre os modelos disponíveis dessa ferramenta, está o orçamento dinâmico, que pode ser ajustado diante de possíveis necessidades. Para saber como funciona e como elaborar esse tipo de orçamento, acompanhe a leitura deste post!

Conceito de orçamento dinâmico

O orçamento dinâmico — ou flexível, como também é conhecido — analisa os custos variáveis de forma mais livre. Ou seja, os recursos orçamentários não são fixados com base em uma estimativa pré-determinada e podem ser ajustados se o volume de atividade efetiva se alterar face ao estimado.

Diferença entre orçamento dinâmico e orçamento estático

O orçamento estático é um dos mais utilizados pelas empresas brasileiras. Nele, todos os itens orçamentários (receitas, custos, despesas e investimentos) são determinados pela fixação de um volume de produção ou de vendas que determina o volume das demais atividades da organização.

Uma vez que esse volume é fixado, não é permitida nenhuma alteração, mesmo que, durante a execução das atividades, haja alguma variação na demanda, na produtividade ou nos resultados.

O orçamento dinâmico, ao contrário, permite a alteração dos recursos disponibilizados com base na variação dos resultados. Ou seja, caso o volume de produção aumente, é permitido um aumento proporcional dos orçamentos de matérias-primas, impostos etc.

Vantagens e desvantagens do orçamento dinâmico

Vantagens:

• Por meio da flexibilização, é possível ajustar as previsões em qualquer tempo;
• É considerado altamente dinâmico, pois mostra a relação entre custo e volume em curto prazo, uma vez que as estimativas de despesas para qualquer volume ou ritmo de atividade podem ser calculadas rapidamente;
• É possível aproveitar bons momentos do mercado para maximizar lucros e aumentar as vendas de forma mais dinâmica e veloz;
• Também é possível se proteger de fases ruins do mercado, minimizando perdas e reagindo a crises de forma mais eficiente;
• As peças orçamentárias têm maior relevância em caso de mudanças de cenário;
• Demonstra o desvio real do planejado e proporciona aos gestores uma ampla visão de seus negócios;
• Empresas de menor porte podem aplicar com maior facilidade, pois os departamentos são reduzidos e as alterações de rumo são mais ágeis.

Desvantagens:

• Monitoramento contínuo das mudanças no ambiente dos negócios;
• Acompanhamento constante nos níveis de atividades da organização;
• Os ajustes permitidos exigem dos gestores motivação para se adaptarem a constantes mudanças;
• O orçamento pode ser considerado complexo ao ser implantado.

Elaboração do orçamento dinâmico

Para elaborar um orçamento dinâmico, é necessário ter um orçamento mestre já preparado e compreender o comportamento dos custos — isso significa fazer uma perfeita distinção entre custos fixos, variáveis e semi-variáveis.

Também é preciso identificar o volume real dos itens produzidos e vendidos e fazer uma estimativa do faturamento planejado para determinar quanto dinheiro estará em caixa.

Depois, deve-se comparar esse orçamento com os registros prévios das despesas, custos e rendas para determinar a relevância do orçamento dinâmico. Além disso, é necessário reavaliá-lo periodicamente.

Exemplo prático

A empresa WYZ quer elaborar o orçamento dinâmico para realizar comparações mensais entre o valor real e o orçado. A organização está projetando os seguintes custos:

Ela deseja projetar seus custos para vários níveis de atividades, alcançando o volume inicial de 9.000 e 11.000 unidades/mês para os produtos A e B.

Um orçamento dinâmico bem planejado pode facilitar muito o funcionamento da organização — mesmo com certo grau de complexidade, constitui-se em uma ótima ferramenta para o êxito do processo orçamentário.

Agora que você já sabe como funciona o orçamento dinâmico, que tal aprender a “fazer o fluxo de caixa projetado da sua empresa”?